پرداخت‌های استخر استخراج و مالیات: درآمد دقیقاً چه زمانی ایجاد می‌شود
*آخرین به‌روزرسانی: 27 اوت 2026*
این مطلب مشاوره مالیاتی نیست. POOL BTC نه استخر استخراج است و نه مؤسسه مالیاتی. ما استخرها، ماشین‌حساب‌ها و خدمات دیگران را مقایسه می‌کنیم. قوانین از کشوری به کشور دیگر فرق می‌کنند، مدام تغییر می‌کنند و شرایط شخصی شما هم اهمیت دارد. پیش از تکیه بر هر چیزی که اینجا آمده، قانون محلی خود را بررسی کنید و با حسابداری مشورت کنید که واقعاً اظهارنامه رمزارزی تنظیم کرده باشد.
چرا پرداخت‌های استخر اصلاً مشمول مالیات هستند
استخر به شما حقوق نمی‌دهد و هدیه هم نمی‌دهد. پاداش شبکه را بین همه کسانی که شیر (share) ارسال کرده‌اند تقسیم می‌کند. در بیشتر نظام‌های مالیاتی این درآمدی غیرنقدی است: شما کاری انجام دادید (توان هش فراهم کردید) و دارایی‌ای با قیمت بازار دریافت کردید.
دو پیامد هر سال استخراج‌کنندگان را غافلگیر می‌کند:
- درآمد پیش از فروش هر چیزی ایجاد می‌شود. سکه‌ها به آدرس شما می‌رسند، قیمت در همان تاریخ تثبیت می‌شود، مالیات بر عهده شما می‌آید و پول نقدی ندارید.
- دو رویداد مشمول مالیات وجود دارد، نه یک رویداد. اول پرداخت. بعد فروش یا تعویض در آینده. قواعد متفاوت و اغلب نرخ‌های متفاوت.
بقیه این مقاله هر دو رویداد را بررسی می‌کند، تفاوت FPPS و PPLNS را از نظر نگهداری سوابق، اینکه کارمزد استخر هزینه حساب می‌شود یا نه، و اینکه مرز سرگرمی و کسب‌وکار معمولاً کجا قرار می‌گیرد.
مالیات هنگام دریافت پرداخت است یا هنگام فروش؟
در بیشتر حوزه‌های قضایی توسعه‌یافته، درآمد استخراج هنگام دریافت پرداخت شناسایی می‌شود و به قیمت بازار سکه‌ها در همان تاریخ ارزش‌گذاری می‌شود. فروش رویداد دوم و جداگانه است و مالیات آن بر اساس تفاوت قیمت فروش با همان ارزش اولیه محاسبه می‌شود. کشورهایی که فقط فروش را مشمول مالیات می‌کنند وجود دارند، اما استثنا هستند و معمولاً این را صریحاً اعلام می‌کنند.
الگوی استاندارد این‌گونه است:
| رویداد | چه چیزی مشمول مالیات است | پایه چگونه محاسبه می‌شود |
|---|---|---|
| استخر BTC را به آدرس شما پرداخت می‌کند | درآمد | قیمت بازار BTC در تاریخ و ساعت پرداخت |
| BTC را می‌فروشید یا تعویض می‌کنید | سود یا زیان سرمایه‌ای | قیمت فروش منهای ارزش در زمان دریافت |
| BTC را با کارت خرج می‌کنید | معمولاً واگذاری محسوب می‌شود | قیمت لحظه خرج کردن منهای ارزش در زمان دریافت |
IRS این را مستقیماً بیان می‌کند: رمزارز استخراج‌شده به قیمت منصفانه بازار در تاریخ دریافت در درآمد عادی قرار می‌گیرد، چه آن را بفروشید چه نفروشید (پرسش‌های متداول IRS درباره معاملات دارایی‌های دیجیتال، بررسی‌شده در 27 اوت 2026).
به همین دلیل هر پرداخت باید در همان روزی که می‌رسد ارزش‌گذاری شود. یک سال استخراج کنید، یک بار بفروشید، و اگر قیمت بالا رفته و دوباره پایین آمده باشد، ممکن است برای درآمد مالیات بدهکار باشید در حالی که زیان سرمایه‌ای دارید که در برخی کشورها نمی‌توان آن را با درآمد تهاتر کرد.
موجودی برداشت‌نشده در استخر چه می‌شود
این خلأ واقعی است و ترجیح می‌دهیم آن را نام ببریم تا اینکه رویش سرپوش بگذاریم. هیچ‌یک از حوزه‌های قضایی مورد بحث در اینجا راهنمای رسمی درباره موجودی‌های اعتبارگذاری‌شده اما برداشت‌نشده استخر صادر نکرده است. نزدیک‌ترین مورد Rev. Rul. 2023-14 (IRS، اوت 2023) است: مؤدی روش نقدی پاداش‌ها را در سالی در درآمد ناخالص لحاظ می‌کند که بر آن‌ها تسلط و کنترل پیدا کرده است. این بخشنامه رسماً درباره استیکینگ است، هرگز صراحتاً به استخراج تعمیم داده نشده و IRS نگفته است وقتی پاداش‌ها از طریق استخر جریان دارند این کنترل از چه زمانی آغاز می‌شود. وکلای مالیاتی فعال در حوزه رمزارز خواستار راهنمای جداگانه‌ای برای استخرها شده‌اند.
آلمان زمان‌بندی را با عباراتی کلی توصیف می‌کند (Zufluss) و درباره موجودی انباشته استخر چیز مشخصی ندارد. برای اشخاص حقیقی روسیه، قانون فدرال 418-FZ مورخ 29.11.2024 درآمد را به تاریخی گره می‌زند که استخراج‌کننده حق تصرف در ارز دیجیتال را به دست می‌آورد، اما به موجودی انباشته و برداشت‌نشده استخر نمی‌پردازد و در منابع باز نامه‌ای از وزارت دارایی برای سال‌های 2025-2026 پیدا نکردیم (بررسی‌شده در 15.10.2026). تا زمانی که این وضع تغییر نکرده، رویکرد محتاطانه این است که درآمد را در تاریخی شناسایی کنید که سکه‌ها واقعاً به آدرس خودتان رسیده‌اند و سابقه اعتبارهای استخر را نگه دارید تا اگر لازم شد موضع خود را توضیح دهید.
آستانه‌ها و زمان‌بندی پرداخت در مطلب جداگانه ما درباره مدل‌های پرداخت FPPS در برابر PPLNS آمده است، که نشان می‌دهد چرا تاریخ رسیدن پرداخت‌ها بین استخرها چند روز فرق می‌کند.
پرداخت‌های FPPS و PPLNS را چگونه ثبت کنیم؟
از نظر مالیاتی FPPS و PPLNS تقریباً تفاوتی ندارند. در هر دو حالت سکه دریافت می‌کنید و درآمد را به قیمت روز رسیدن شناسایی می‌کنید. تفاوت عملی است. FPPS جریانی هموار از اعتبارهای قابل پیش‌بینی ایجاد می‌کند، PPLNS جریانی نامنظم، و SOLO می‌تواند به جای صدها پرداخت کوچک، در یک سال یک پرداخت بزرگ ایجاد کند.
آنچه در عمل تغییر می‌کند:
- FPPS و PPS+. اعتبارهای متعدد با ساختار یکسان، اغلب روزانه. نگهداری سوابق کسالت‌بار اما حجیم است. انجام این کار با دست بی‌معناست، به جای آن تاریخچه را خروجی بگیرید.
- PPLNS. مبالغ با شانس استخر نوسان می‌کنند، اما ماهیت درآمد تغییر نمی‌کند. دشواری در برآورد بدهی مالیاتی از پیش است و دست‌کم گرفتن آن پس از یک ماه خوش‌شانسی.
- FPPS با کارمزد تراکنش‌هایی که جداگانه اعتبار داده می‌شوند. برخی استخرها یارانه بلوک و کارمزدهای شبکه را به صورت اعتبارهای جدا نشان می‌دهند. از نظر حسابداری این‌ها دو دریافت هستند و بهتر است در گزارش هم همین‌طور وارد شوند.
- SOLO. درآمد در یک تاریخ متمرکز می‌شود. در مقیاس تصاعدی این می‌تواند استخراج‌کننده را در سالی که یک بلوک پیدا می‌شود به بالاترین پله برساند. در فرانسه ممکن است فرق بین micro-BNC و رژیم کامل حرفه‌ای باشد، در روسیه بین پله 13% و پله‌های 15%، 18%، 20% یا 22% (آستانه‌ها در جدول زیر).
سازوکار هر طرح در FPPS در برابر PPLNS بررسی شده است. اینجا نکته محدودتر است: مقام مالیاتی به تاریخ و مقدار سکه‌های دریافتی نگاه می‌کند، نه به نام طرح.
آیا کارمزد استخر هزینه قابل کسر است؟
کارمزد استخر معمولاً پایه مشمول مالیات را کاهش می‌دهد، اما چگونگی آن به وضعیت شما بستگی دارد. برای کسب‌وکار، هزینه مستقیم کسب درآمد است. برای کسی که به عنوان سرگرمی استخراج می‌کند، کسر اغلب محدود یا به کلی منتفی است: استخراج‌کننده سرگرمی در آمریکا در Schedule 1، خط 8 گزارش می‌دهد و اصلاً نمی‌تواند هزینه‌ها را کسر کند (بررسی‌شده در 27 اوت 2026).
نحوه اعمال کارمزد هم مهم است. استخرها این کار را به یکی از دو شیوه انجام می‌دهند:
- با کاهش اعتبار. مبلغ خالص را می‌بینید و درآمد گزارش‌شده شما برابر آن چیزی است که رسیده است. هزینه جداگانه‌ای وجود ندارد چون کارمزد هرگز وارد درآمد نشده است.
- با اعتبار دادن مبلغ ناخالص و کسر کارمزد در یک سطر جداگانه. در این صورت درآمد همان رقم ناخالص است و کارمزد هزینه‌ای می‌شود که باید بتوانید مستندش کنید.
این انتخاب هم رقم درآمد و هم کاغذبازی را تغییر می‌دهد. اینکه یک استخر مشخص چه می‌کند در تاریخچه اعتبارهای آن و در مقایسه استخرها بر اساس طرح پرداخت و کارمزد ما دیده می‌شود.
استخراج‌کننده کسب‌وکاری معمولاً برق، میزبانی یا اجاره، استهلاک سخت‌افزار، اتصال و نگهداری هم دارد. ما برای این‌ها در راهنمای دوره بازگشت سرمایه ASIC و در ماشین‌حساب سودآوری عدد گذاشته‌ایم. رفتار مالیاتی این هزینه‌ها با برآورد بازگشت سرمایه فرق دارد، اما ارقام زیربنایی همان‌هاست.
حوزه‌های قضایی اصلی چگونه برخورد می‌کنند
همه موارد زیر در 27 اوت 2026 بررسی شده است. نرخ‌ها و آستانه‌ها تقریباً هر سال تغییر می‌کنند، پس پیش از تسلیم اظهارنامه با منبع اصلی تطبیق دهید.
| حوزه قضایی | زمان شناسایی درآمد | نرخ‌ها و جزئیات |
|---|---|---|
| ایالات متحده | هنگام دریافت، به قیمت منصفانه بازار | استخراج کسب‌وکاری در Schedule C می‌آید، با مالیات خوداشتغالی 15.3% علاوه بر مالیات بر درآمد؛ استخراج سرگرمی در Schedule 1، خط 8 می‌آید، بدون کسر هزینه؛ از سال مالیاتی 2025 بسیاری از صرافی‌های آمریکایی برای عواید ناخالص فروش دارایی‌های دیجیتال فرم Form 1099-DA صادر می‌کنند، در حالی که پاداش‌ها ممکن است در 1099-MISC یا 1099-NEC بیایند |
| روسیه | درآمد استخراج جدا از فروش شناسایی می‌شود | با قانون فدرال 221-FZ مورخ 08.08.2024 قانونی شد و از 01.11.2024 لازم‌الاجراست؛ از 01.01.2025 مالیات بر درآمد شخصی با مقیاس تصاعدی اجرا می‌شود: 13% تا 2.4 میلیون روبل در سال، 15% از 2.4 تا 5 میلیون، 18% از 5 تا 20 میلیون، 20% از 20 تا 50 میلیون و 22% بالاتر از 50 میلیون، با 30% برای غیرمقیمان و بدون کسورات؛ برای شخص حقیقی، درآمد در تاریخ پیدایش حق تصرف در ارز دیجیتال به وجود می‌آید (418-FZ)؛ سازمان مالیات فدرال فهرست استخراج‌کنندگان را نگه می‌دارد و ثبت‌نام برای شرکت‌ها و کارآفرینان انفرادی اجباری است؛ هزینه‌های شخص حقیقی بر اساس زیربند 5 بند 1 ماده 220 قانون مالیات پایه را کاهش می‌دهند؛ شرکت‌ها مالیات بر سود را با نرخ 25% می‌پردازند و درآمد استخراج درآمد غیرعملیاتی محسوب می‌شود (بند 32 ماده 250)، و رژیم‌های ساده‌شده (USN، AUSN)، مالیات کشاورزی و رژیم خوداشتغالی برای استخراج‌کنندگان در دسترس نیست؛ در 2026 این رژیم کاملاً اعمال می‌شود، بدون معافیت انتقالی |
| آلمان | بسته به خصوصی یا تجاری بودن استخراج | راهنمای کنونی BMF درباره دارایی‌های رمزنگاشتی مورخ 06.03.2025 است و الزامات مستندسازی را سخت‌تر می‌کند؛ استخراج خصوصی زیر درآمدهای دیگر، بند 22 شماره 3 EStG قرار می‌گیرد، که مهلت نگهداری یک‌ساله هنوز در آن اعمال می‌شود و فروش پس از آن سال معاف از مالیات است؛ استخراج تجاری زیر بند 15 EStG قرار می‌گیرد و مهلت نگهداری ندارد، و BMF به طور پیش‌فرض استخراج را تجاری می‌داند، صرف‌نظر از اینکه چقدر در سخت‌افزار سرمایه‌گذاری شده است |
| قزاقستان | عوارض به برق تعلق می‌گیرد، نه به درآمد | قانون مالیات جدید که از 2026 لازم‌الاجراست، عوارض استخراج دیجیتال را تا 5 تا 6 تنگه به ازای هر kWh بسته به ظرفیت و نوع انرژی تعیین می‌کند؛ 1 تنگه به ازای هر kWh برای برق تجدیدپذیر از نیروگاه‌های شخصی خارج از شبکه ملی؛ 10 تنگه برای برق شخصی یا تجدیدپذیر که به ترتیبات دیگر از جمله اجاره در اختیار است؛ 25 تنگه بدون مجوز استخراج یا بدون تجهیزات اندازه‌گیری |
| فرانسه | تحت رژیم BNC یا BIC مشمول مالیات است | استخراج غیرحرفه‌ای زیر BNC و استخراج حرفه‌ای زیر BIC قرار می‌گیرد؛ micro-BNC تا 77,700 یورو گردش مالی در سال در دسترس است و پایه از گردش مالی منهای کسر ثابت 34% محاسبه می‌شود، یعنی 66% مبلغ مشمول مالیات است؛ مسیر حرفه‌ای BIC تابع مقیاس تصاعدی است که در بالاترین نرخ حاشیه‌ای به 45% می‌رسد |
| پرتغال | هنگام فروش، نه بر خود درآمد استخراج | سود سرمایه‌ای دارایی‌هایی که کمتر از 365 روز نگهداری شده‌اند با نرخ 28% مالیات می‌شود و سود دارایی‌های نگهداری‌شده بیش از 365 روز مشمول مالیات نیست. این قاعده درباره واگذاری دارایی است. رژیم جداگانه‌ای مخصوص درآمد استخراج در منابع در دسترس توصیف نشده است، بنابراین زمان‌بندی درآمد استخراج در پرتغال رسماً نامشخص باقی می‌ماند |
پیش از خواندن رشته گفتگوی هر انجمنی، به سه پرسش درباره کشور خودتان پاسخ دهید:
- آیا درآمد هنگام دریافت شناسایی می‌شود یا فقط هنگام فروش.
- آیا مقیاس فعالیت شما کسب‌وکار به شمار می‌آید و از چه نقطه‌ای.
- آیا می‌توان زیان سرمایه‌ای را با درآمد استخراج تهاتر کرد.
برای اشخاص حقیقی روسیه، درآمد به تاریخی گره خورده است که حق تصرف در ارز دیجیتال پدید می‌آید (418-FZ). اینکه این قاعده درباره موجودی استخری که با درخواست قابل برداشت است چگونه اعمال می‌شود، در راهنمای باز روشن نشده است و نامه‌ای از وزارت دارایی برای سال‌های 2025-2026 پیدا نکردیم. شرکت‌ها مالیات بر سود را با نرخ عمومی 25% می‌پردازند، درآمد استخراج درآمد غیرعملیاتی است (بند 32 ماده 250 قانون مالیات) و رژیم‌های ساده‌شده (USN، AUSN)، مالیات کشاورزی و رژیم خوداشتغالی به روی استخراج‌کنندگان بسته است. ارقام بررسی‌شده در 15.10.2026 از منابع ثانویه‌ای می‌آیند که به قانون استناد می‌کنند، پس پیش از ثبت اظهارنامه آن‌ها را با متن 418-FZ تطبیق دهید.
سرگرمی یا کسب‌وکار: مرز کجاست؟
مرز معمولاً از ماهیت فعالیت می‌گذرد، نه از مقدار سخت‌افزار: درآمد چقدر منظم است، چقدر سرمایه‌گذاری شده، فعالیت چقدر سازمان‌یافته است، آیا هدف سود است. یک ASIC در گاراژ اغلب فعالیت خصوصی است. یک رک در مرکز اجاره‌ای تقریباً همیشه کسب‌وکار است. آلمان به شدت به سمت کسب‌وکار متمایل است، چون BMF استخراج را به طور پیش‌فرض تجاری فرض می‌کند. روسیه فراتر رفت و استخراج را یکسره به عنوان فعالیت کارآفرینی قانونی کرد، با ثبت‌نام اجباری برای شرکت‌ها و کارآفرینان انفرادی.
تفاوت‌های عملی تقریباً این‌گونه است:
| جنبه | سرگرمی، شخص حقیقی | کسب‌وکار، کارآفرین انفرادی یا شرکت |
|---|---|---|
| کسر هزینه‌ها | محدود یا غیرممکن (استخراج‌کنندگان سرگرمی در آمریکا نمی‌توانند کسر کنند) | هزینه‌ها پایه را کاهش می‌دهند (زیربند 5 بند 1 ماده 220 در روسیه) |
| استهلاک سخت‌افزار | معمولاً خیر | معمولاً بله |
| بار گزارش‌دهی | سبک‌تر (آمریکا: Schedule 1، خط 8) | سنگین‌تر و تکرارشونده (آمریکا: Schedule C) |
| مالیات‌های اضافی | عموماً هیچ | ممکن است، مالیات خوداشتغالی 15.3% در آمریکا |
| زیان‌ها | معمولاً به سال‌های بعد منتقل نمی‌شوند | اغلب به سال‌های بعد منتقل می‌شوند |
دام اینجاست که استخراج‌کننده خودش وضعیت را تعیین نمی‌کند. مقام مالیاتی این کار را بعداً انجام می‌دهد. کسی که دو دستگاه را دو سال به عنوان سرگرمی راه‌اندازی کرده، ممکن است با اثر عطف به ماسبق طبقه‌بندی مجدد شود و برگه تشخیص هم همراهش بیاید. وقتی تعداد سخت‌افزار زیاد می‌شود و درآمد منظم می‌گردد، روشن کردن وضعیت از پیش ارزان‌تر از بحث درباره آن در آینده است.
نگهداری عملی سوابق
حداقل مجموعه‌ای که بیشتر دردسر زمان تسلیم اظهارنامه را از بین می‌برد:
- تاریخچه پرداخت‌ها را همان‌طور که پیش می‌رود از استخر خروجی بگیرید، نه در دسامبر. استخرها داشبوردها را بازطراحی می‌کنند، عمق تاریخچه را محدود می‌کنند و گاهی تعطیل می‌شوند.
- برای هر پرداخت ثبت کنید: تاریخ و ساعت، مقدار به سکه، قیمت در آن تاریخ و منبع آن قیمت.
- آدرس دریافت‌کننده را نگه دارید. اگر پرداخت‌ها مستقیم به صرافی می‌روند و نه به کیف پول خودتان، تاریخچه ممکن است با حساب ناپدید شود. گزینه‌های نگهداری در راهنمای کیف پول برای استخراج‌کنندگان ما آمده است.
- آدرس‌های استخراج را از آدرس‌های شخصی جدا نگه دارید. آدرس‌های درهم، مبنای بهای تمام‌شده را به کار بازسازی تبدیل می‌کنند.
- اسناد هزینه‌ها را نگه دارید: قبض برق، قراردادهای میزبانی، فاکتورهای سخت‌افزار. در قزاقستان تجهیزات اندازه‌گیری را به این فهرست اضافه کنید، چون بدون آن عوارض از پایه 5 تا 6 به 25 تنگه به ازای هر kWh می‌جهد.
- پیش از فروش، منشأ سکه را بررسی کنید. برداشت مسدودشده در صرافی مالیات درآمد شناسایی‌شده را لغو نمی‌کند. غربالگری آدرس در راهنمای بررسی AML آمده است.
یک نکته دیگر برای کسانی که سکه‌های استخراج‌شده را با کارت خرج می‌کنند: هر خرید معمولاً رویداد واگذاری مستقل با قیمت خودش است. اگر هر روز از کارت استفاده کنید، شمار سالانه به سرعت بزرگ می‌شود. اینکه هر کارت چه ارائه می‌دهد در مقایسه کارت‌های رمزارزی ما آمده است.
پرسش‌های متداول
اگر سکه‌ها هرگز آدرس را ترک نکرده باشند، مالیات بدهکارم؟
جایی که درآمد هنگام دریافت شناسایی می‌شود، نگه‌داشتن چیزی را تغییر نمی‌دهد. IRS به روشنی می‌گوید سکه‌های استخراج‌شده به قیمت منصفانه بازار در تاریخ دریافت وارد درآمد می‌شوند، فروخته شوند یا نشوند. فروش به رویداد دوم و جداگانه تبدیل می‌شود.
اگر قیمت پس از پرداخت افت کند چه؟
درآمد از پیش به قیمت روز دریافت تثبیت شده است. افت قیمت هنگام فروش زیان سرمایه‌ای ایجاد می‌کند. اینکه آن زیان بتواند درآمد استخراج را جبران کند به کشور بستگی دارد و اغلب نمی‌تواند.
اگر استخر چیزی غیر از BTC پرداخت کند چه؟
همان منطق: درآمد به ارزش بازار سکه دریافتی در تاریخ رسیدن. پیچیدگی این است که برای بازارهای کم‌عمق‌تر دفاع از قیمتی که به کار برده‌اید دشوارتر است، پس منبع نرخ را در همان زمان ثبت کنید.
آیا انتقال سکه از موجودی استخر به کیف پولم رویداد مشمول مالیات است؟
این انتقال دارایی‌ای است که از پیش دریافت کرده‌اید، نه رویداد درآمد دوم. تنها پرسش باز این است که درآمد هنگام اعتبارگذاری داخل استخر ایجاد می‌شود یا هنگام پرداخت به آدرس شما، و هیچ راهنمای رسمی در آمریکا، روسیه یا آلمان به آن پاسخ نمی‌دهد.
آیا مجوز صورت‌حساب مالیاتی را در قزاقستان تغییر می‌دهد؟
بسیار تغییر می‌دهد، از طریق عوارض استخراج دیجیتال و نه نرخ درآمد. استخراج بدون مجوز یا بدون تجهیزات اندازه‌گیری شما را به 25 تنگه به ازای هر kWh به جای پایه 5 تا 6 تنگه می‌برد (قانون مالیات جدید قزاقستان، لازم‌الاجرا از 2026).
جمع‌بندی
پرداخت‌های استخر در بیشتر جاها هنگام دریافت درآمد ایجاد می‌کنند، نه هنگام فروش. طرح پرداخت این را تغییر نمی‌دهد، فقط تاریخ و اندازه هر اعتبار تغییر می‌کند. کارمزد استخر و هزینه‌های دیگر در ساختار کسب‌وکاری قابل کسرند و در ساختار سرگرمی بیشتر نه. پرسش موجودی برداشت‌نشده استخر همه‌جا حل‌نشده است، که تاریخ واقعی رسیدن را پایه امن‌تری می‌کند. بقیه به خروجی گرفتن به موقع از تاریخچه و جدا نگه داشتن آدرس‌ها برمی‌گردد.
برای مقایسه طرح‌های پرداخت و کارمزدها پیش از انتخاب استخری که با ساختار مالیاتی شما سازگار باشد، مقایسه استخرها در POOL BTC و ماشین‌حساب سودآوری را ببینید.