矿池收益与税务:收入究竟何时产生

*最后更新:2026年8月27日*

本文不构成税务建议。POOL BTC 不是矿池,也不是税务机构。我们对其他人的矿池、计算器和服务进行比较。各国规则不同,经常变动,而且你自己的具体情况同样重要。在依赖本文任何内容之前,请查阅当地法律,并咨询一位真正办理过加密货币申报的会计师。

矿池收益为什么要缴税

矿池既不会给你发工资,也不会送你礼物。它把网络奖励分给所有提交过份额(shares)的人。对大多数税制而言,这属于实物形式取得的收入:你做了一件事(提供算力),并收到了一项有市场价格的资产。

有两个后果每年都会让矿工吃亏:

1. 收入在你卖出任何东西之前就已产生。币到了你的地址,当天的价格被确定,税款随之产生,而你手里没有现金。
2. 应税事件有两个,而不是一个。先是收到收益,然后是之后的出售或兑换。规则不同,税率往往也不同。

本文其余部分将讨论这两个事件、FPPS 与 PPLNS 在记账上的差异、矿池费用是否算作支出,以及业余与经营的界线通常落在哪里。

收入是在收到时征税,还是在卖出时征税?

在大多数发达司法辖区,挖矿收入在收到收益时确认,按当天币的市场价格计价。出售是另一个独立的第二事件,针对售价与原始价值之间的差额征税。只对出售征税的国家确实存在,但属于例外,而且通常会明确说明。

标准模式如下:

IRS 对此说得很直接:挖出的加密货币按收到当日的公允市场价值计入普通收入,无论你是否卖出(IRS 关于数字资产交易的常见问题,2026年8月27日核查)。

这就是为什么每一笔收益都需要在到账当天估值。挖矿一年、只卖出一次,如果价格先涨后跌,你可能既要为收入缴税,手里又持有一笔资本损失,而在一些国家这笔损失无法用来抵扣该收入。

留在矿池里未提现的余额怎么办

这是一个真实存在的空白,我们宁可点明,也不愿掩盖。本文涉及的司法辖区都没有就已记入但未提现的矿池余额发布官方指引。最接近的是 Rev. Rul. 2023-14(IRS,2023年8月):采用收付实现制的纳税人,在取得奖励的支配权和控制权的当年,将奖励计入总收入。该裁定在形式上针对的是质押,从未被明确扩展到挖矿,而且 IRS 没有说明当奖励经由矿池发放时,这种控制权从何时开始。执业的加密税务律师已要求就矿池另行发布指引。

德国对时点的描述较为笼统(Zufluss),对已累计的矿池余额没有任何具体规定。对于俄罗斯个人,29.11.2024 的联邦法 418-FZ 将收入与矿工取得数字货币处分权的日期挂钩,但并未涉及已累计、未提取的矿池余额,而且我们在公开来源中没有找到财政部 2025-2026 年的函件(核查日期 15.10.2026)。在情况改变之前,稳妥的做法是在币实际到达你自己地址的当天确认收入,并保留矿池的入账历史,以备需要说明你的处理方式。

起付额和支付时间在我们另一篇文章中单独讨论,见 FPPS 与 PPLNS 支付模式对比,其中也说明了为什么不同矿池的到账日期会相差数天。

如何记录 FPPS 和 PPLNS 收益?

从税务角度看,FPPS 和 PPLNS 几乎没有区别。两种情况下你都是收到币,并按到账日的价格确认收入。区别在于实际操作。FPPS 产生平稳、可预测的入账流,PPLNS 产生起伏不定的入账流,而 SOLO 可能一年只有一笔大额收入,而不是数百笔小额收入。

实际操作中的变化:

• FPPS 和 PPS+。大量结构相同的入账,往往每天一次。记账枯燥但量大。手工处理毫无意义,直接导出历史记录即可。
• PPLNS。金额随矿池运气波动,但收入的性质不变。麻烦在于提前估算应缴税额,以及在运气好的月份之后低估它。
• 交易费单独入账的 FPPS。有些矿池把区块补贴和网络费用分成两笔入账显示。对会计而言这是两笔收入,如果报表也按这种方式呈现会更方便。
• SOLO。收入集中在某一天。在累进税率下,这可能让矿工在出块的那一年落入最高档。在法国,这可能决定了适用 micro-BNC 还是完整的职业制度;在俄罗斯,则决定了适用 13% 档还是 15%、18%、20% 或 22% 档(门槛见下表)。

每种方案的机制在 FPPS 与 PPLNS 对比中有介绍。这里要说的重点更窄:税务机关看的是收到币的日期和数量,而不是方案的名称。

矿池费用算作可扣除的支出吗?

矿池费用通常会减少你的应税基础,但具体方式取决于你的身份。对经营者而言,它是取得收入的直接成本。对业余挖矿的人来说,扣除往往受限甚至完全没有:美国的业余矿工在 Schedule 1 第 8 行申报,完全不能扣除支出(2026年8月27日核查)。

费用的收取方式也有影响。矿池有两种做法:

• 直接减少入账金额。你看到的是净额,申报的收入等于实际到账的金额。不存在单独的支出,因为这笔费用从未进入收入。
• 按总额入账,再把费用作为单独一行扣除。这时收入是总额,费用则成为你需要能够举证的支出。

不同的选择会同时改变收入数字和文书工作。某个矿池具体怎么做,可以在它的入账历史中看到,也可以在我们的按支付方案和费用划分的矿池对比中看到。

经营性矿工通常还有电费、托管或租金、硬件折旧、网络和维护费用。我们在 ASIC 回本周期指南和收益计算器中给出了这些数字。这些成本的税务处理与回本估算不同,但所依据的基础数字是同一批。

主要司法辖区的做法

以下内容均于2026年8月27日核查。税率和门槛几乎每年都会变化,申报前请以原始来源为准。

在阅读任何人的论坛帖子之前,先回答关于你所在国家的三个问题:

1. 收入是在收到时确认,还是只在出售时确认。
2. 你的活动规模是否构成经营,从什么程度开始构成。
3. 资本损失能否抵扣挖矿收入。

对于俄罗斯个人,收入与取得数字货币处分权之日挂钩(418-FZ)。这一规则如何适用于可随时申请提取的矿池余额,公开指引中没有明确说明,我们也没有找到财政部 2025-2026 年的函件。公司按 25% 的一般税率缴纳利润税,挖矿收入属于营业外收入(《税法典》第 250 条第 32 项),简化制度(USN、AUSN)、农业税和自营职业者制度对矿工关闭。核查日期为 15.10.2026 的数据来自引用该法的二手来源,申报前请对照 418-FZ 原文核实。

业余还是经营:界线在哪里?

界线通常取决于活动的性质,而不是硬件的数量:收入是否有规律、投入了多少、运营的组织程度如何、是否以盈利为目的。车库里的一台 ASIC 通常属于私人活动。租用场地里的一排机架几乎总是经营。德国强烈倾向于经营,因为 BMF 默认推定挖矿属于商业性质。俄罗斯走得更远,直接把挖矿合法化为一种创业活动,并要求公司和个体经营者必须登记。

实际差异大致如下:

陷阱在于,身份不是由矿工决定的,而是由税务机关事后认定的。一个把两台机器当作业余爱好运行了两年的人,可能被追溯重新认定,并附带补税决定。一旦硬件数量增加、收入变得有规律,提前确定身份比日后争辩要便宜。

实用的记录保存方法

下面是一套最低限度的做法,可以消除申报时的大部分麻烦:

1. 随时从矿池导出收益历史,而不是等到十二月。矿池会改版后台、限制历史记录的深度,偶尔还会关停。
2. 为每笔收益记录:日期和时间、币的数量、当天的价格,以及该价格的来源。
3. 保留收款地址。如果收益直接打到交易所而不是你自己的钱包,历史记录可能随账户一起消失。存储方式见我们的矿工钱包指南。
4. 将挖矿地址与个人地址分开。混用的地址会让成本基础变成一项重建工作。
5. 保留支出凭证:电费账单、托管合同、硬件发票。在哈萨克斯坦,还要把计量设备加入这份清单,因为没有它,费用会从基础的 5 至 6 坚戈跳到每 kWh 25 坚戈。
6. 出售前检查币的来源。交易所上被冻结的提现并不会取消已经确认的收入的税款。地址筛查见 AML 检查指南。

再补充一点,给用银行卡花费挖出的币的人:每次购买通常都是一次独立的处置事件,有各自的价格。如果每天都用卡,全年的笔数会很快变得很大。各张卡的具体功能见我们的加密卡对比。

常见问题

币一直没有离开过那个地址,我还要缴税吗?

在按收到时确认收入的地方,持有并不会改变什么。IRS 明确表示,挖出的币按收到当日的公允市场价值计入收入,无论是否卖出。出售则成为第二个独立的事件。

收到收益后价格下跌了怎么办?

收入已经按收到当日的价格确定。价格下跌会在你出售时产生资本损失。这笔损失能否抵扣挖矿收入取决于国家,而且往往不能。

如果矿池支付的不是 BTC 怎么办?

逻辑相同:按到账当日所收到的币的市场价值确认收入。麻烦在于,对于流动性较差的市场,你所采用的价格更难以自圆其说,因此要记录当时的报价来源。

把币从矿池余额转到我的钱包是应税事件吗?

这是转移你已经收到的资产,不是第二次收入事件。悬而未决的问题只是,收入是在矿池内部入账时产生,还是在支付到你的地址时产生,而美国、俄罗斯和德国都没有官方指引回答这个问题。

在哈萨克斯坦,许可证会改变税负吗?

会有很大改变,通过数字挖矿费而不是所得税率来体现。没有许可证或没有计量设备挖矿,会让你从基础的每 kWh 5 至 6 坚戈变为每 kWh 25 坚戈(哈萨克斯坦新《税法典》,自 2026 年起生效)。

总结

在大多数地方,矿池收益在收到时产生收入,而不是在出售时。支付方案不会改变这一点,改变的只是每笔入账的日期和大小。矿池费用和其他成本在经营模式下可以扣除,在业余模式下大多不能。未提现的矿池余额问题在各地都没有定论,这使得实际到账日期成为更稳妥的依据。其余的就是及时导出历史记录,并将地址分开。

如需在选择适合你税务安排的矿池之前比较支付方案和费用,请参阅 POOL BTC 上的矿池对比和收益计算器。